Unabhängigkeitstest in Serbien: Kriterien und Konsequenzen

Der sogenannte Test der unabhängigen Auftragnehmer in Serbien, auch bekannt als Unabhängigkeitstest, ist ein entscheidendes Instrument zur Bewertung, ob eine Person, die in Serbien als Unternehmer (PR) tätig ist, als unabhängiger Auftragnehmer anerkannt wird oder aus steuerlicher Sicht als Arbeitnehmer einzustufen ist. Diese Klassifizierung hat erhebliche Auswirkungen auf die Besteuerung in Serbien, da Unternehmer, die als nicht unabhängig eingestuft werden, das Recht auf pauschale Besteuerung verlieren und mit höheren Steuersätzen sowie zusätzlichen Verpflichtungen konfrontiert werden.

In diesem Blogbeitrag beleuchten wir die wichtigsten Aspekte des Unabhängigkeitstest in Serbien und erläutern die Folgen für Unternehmer in Serbien sowie deren Auftraggeber.

Was ist der Unabhängigkeitstest für Unternehmer in Serbien?

Der Unabhängigkeitstest in Serbien dient dazu festzustellen, ob ein Unternehmer in Serbien tatsächlich unabhängig arbeitet oder unter der Kontrolle seines Auftraggebers eher wie ein Arbeitnehmer fungiert. Dieser Test umfasst neun Kriterien. Ein Unternehmer in Serbien gilt als nicht unabhängig, wenn mindestens fünf dieser Kriterien erfüllt sind. Interessanterweise sind bestimmte Kategorien von Unternehmern, wie beispielsweise Anwälte, von diesem Test ausgenommen.

Der Zweck des Unabhängigkeitstests in Serbien

Der Unabhängigkeitstest in Serbien wurde eingeführt, um die Abwanderung von Arbeitnehmern in den Unternehmensektor aus mehreren Gründen zu verhindern. Der wichtigste Grund ist, dass Unternehmer in Serbien nicht als Arbeitnehmer gelten und daher keinen Anspruch auf die Rechte und den Schutz haben, die formelle Arbeitsverhältnisse bieten. Auf der anderen Seite ist die Beauftragung von Unternehmern für Arbeitgeber finanziell vorteilhafter, da die Steuern und Abgaben auf Gehälter höher sind als bei der Bruttovergütung von Unternehmern. Folglich sind die staatlichen Einnahmen geringer, wenn Unternehmen Unternehmer statt Arbeitnehmer beschäftigen.

Durch diese beiden Faktoren – die fiskalpolitischen Ziele und das Interesse, den Schutz der Arbeitnehmerrechte zu bewahren – hat Serbien den Unabhängigkeitstest eingeführt.

Ob diese Maßnahme gerechtfertigt ist oder bestimmte Sektoren in Serbien negativ beeinflusst hat, bleibt eine offene Frage.

Die Folgen des Nichtbestehens des Unabhängigkeitstests in Serbien

Das Nichtbestehen des Unabhängigkeitstests in Serbien hat erhebliche finanzielle Konsequenzen, wobei die Verteilung der Kosten vom Status des Auftraggebers abhängt:

• Bei einem inländischen Auftraggeber: Der Auftraggeber trägt in der Regel sämtliche anfallenden Kosten.
• Bei einem ausländischen Auftraggeber: Der Unternehmer in Serbien trägt sämtliche anfallenden Kosten.

Zu den Kosten und Konsequenzen des Nichtbestehens des Tests gehören:

1. Höhere Steuern: Nicht unabhängige Unternehmer in Serbien unterliegen einer Besteuerung von 20 %.
2. Zusätzliche Beiträge, darunter:
   • Beiträge zur Renten- und Invalidenversicherung.
   • Zinsen auf etwaige rückständige Beträge.

Daher ist es für Unternehmer in Serbien und ihre Auftraggeber unerlässlich, die Kriterien des Tests zu verstehen und zu erfüllen, um erhebliche steuerliche Belastungen zu vermeiden.

Die neun Kriterien des Unabhängigkeitstests in Serbien

1. Arbeitszeit und Verfügbarkeit eines Unternehmers in Serbien

Unternehmer in Serbien gelten als unabhängig, wenn sie ihre Arbeitszeiten selbst festlegen, ohne dass der Auftraggeber feste Zeitpläne oder Verfügbarkeiten vorschreibt. Hinweise wie Rechnungen, E-Mail-Korrespondenz oder Verträge, die auf vorgegebene Arbeitszeiten schließen lassen, können auf Abhängigkeit hindeuten.

Wichtige Aspekte:

• Unternehmer in Serbien sollten keine vom Auftraggeber vorgegebenen Arbeitszeiten einhalten.
• Urlaubs- oder Auszeiten dürfen nicht zu denselben Abrechnungsbeträgen wie aktive Arbeitszeiten führen.

2. Nutzung der Räumlichkeiten des Auftraggebers

Unternehmer in Serbien sollten ihre Tätigkeit in Räumlichkeiten ausüben, die sie selbst besitzen oder angemietet haben, und nicht auf die Infrastruktur des Auftraggebers angewiesen sein. Eine minimale Präsenz bei Besprechungen oder Berichten vor Ort ist erlaubt, aber eine regelmäßige Nutzung der Räumlichkeiten des Auftraggebers deutet auf Abhängigkeit hin.

Wichtige Aspekte:

• Unternehmer in Serbien sollten über eine eigene Geschäftsadresse und gegebenenfalls Mietverträge verfügen.
• Steuerprüfer können Rechnungen und Verträge prüfen, um die Unabhängigkeit zu bestätigen.

3. Vom Auftraggeber bereitgestellte Weiterbildungen

Unabhängige Unternehmer in Serbien investieren in der Regel selbst in ihre berufliche Weiterbildung. Solche Schulungen, die vom Auftraggeber finanziert oder bereitgestellt werden, können auf eine Abhängigkeit hinweisen, insbesondere wenn sie auf die Kerntätigkeit des Auftraggebers ausgerichtet sind.

Wichtige Aspekte:

• Schulungen zur allgemeinen Kompetenzentwicklung fördern die Unabhängigkeit.
• Auftraggeberspezifische Schulungen stellen ein Risiko dar.

4. Rekrutierungsmethode

Unternehmer, die über Stellenanzeigen oder Arbeitsvermittlungsagenturen engagiert werden, könnten Schwierigkeiten mit diesem Kriterium haben. Selbstständige Unternehmer werden in der Regel über andere Kanäle wie direkte Geschäftsverhandlungen gefunden.

Wichtige Aspekte:

• Stellenanzeigen mit Anforderungen, die einer Festanstellung ähneln, deuten auf Abhängigkeit hin.
• Die Beauftragung eines Dritten, der auf die Suche nach angestellten Personen spezialisiert ist, deutet auf Abhängigkeit hin.

5. Werkzeuge, Ausrüstung und Arbeitsorganisation

Unternehmer in Serbien sollten die für ihre Arbeit erforderlichen Werkzeuge und Ausrüstungen selbst besitzen oder mieten. Eine Abhängigkeit wird angenommen, wenn der Auftraggeber diese Ressourcen bereitstellt oder finanziert, insbesondere wenn es sich um grundlegende und nicht spezialisierte Werkzeuge handelt.

Wichtige Aspekte:

• Steuerprüfer analysieren die Dokumentation über Eigentum oder Finanzierung der Ausrüstung.
• Eine detaillierte Kontrolle der Aufgaben oder der eingesetzten Werkzeuge durch den Auftraggeber untergräbt die Unabhängigkeit.

6. Einkommensabhängigkeit

Erzielt ein Unternehmer in Serbien mindestens 70 % seines Einkommens über einen Zeitraum von 12 Monaten von einem einzigen Auftraggeber oder verbundenen Unternehmen, gilt dieses Kriterium als nicht erfüllt.

Wichtige Aspekte:

• Eine Diversifizierung der Einnahmen ist entscheidend.
• Rückerstattungen von Ausgaben wie Telefonrechnungen können auf Abhängigkeit hindeuten.

7. Übereinstimmung mit der Geschäftstätigkeit des Auftraggebers und das übliche Geschäftsrisiko

Übt ein Unternehmer in Serbien Tätigkeiten aus, die eng mit den Kernaufgaben des Auftraggebers verknüpft sind, besteht das Risiko, als nicht unabhängig eingestuft zu werden.

Wichtige Aspekte:

• Verträge sollten die Lieferung spezifischer Ergebnisse betonen, statt eine laufende Teilnahme an den Geschäftsabläufen des Auftraggebers zu vereinbaren.
• Fehlt eine Vertragsklausel, die vorsieht, dass der Unternehmer in Serbien das übliche Geschäftsrisiko für die erbrachten Leistungen trägt, deutet dies auf eine fehlende Unabhängigkeit hin.

8. Exklusivität der Tätigkeit

Die Betreuung mehrerer Auftraggeber ist ein entscheidender Indikator für die Unabhängigkeit eines Unternehmers. Exklusivität gegenüber einem einzigen Auftraggeber kann hingegen auf Abhängigkeit hinweisen und das Risiko erhöhen, als nicht unabhängig eingestuft zu werden.

Wichtige Aspekte:

• Ein aktives Kundenportfolio zeigt die Fähigkeit eines Unternehmers, unabhängig zu arbeiten, und reduziert den Eindruck einer Abhängigkeit von einer einzigen Einnahmequelle.
• Vertragsklauseln oder praktische Vereinbarungen, die Exklusivität verlangen, sollten vermieden werden, da dies auf ein beschäftigungsähnliches Verhältnis hinweisen könnte.

9. Dauer der Zusammenarbeit

Ein Unternehmer in Serbien, der innerhalb von 12 Monaten (mit oder ohne Unterbrechungen) für denselben Auftraggeber 130 oder mehr Arbeitstage tätig ist, läuft Gefahr, als nicht unabhängig eingestuft zu werden. Eine derartige lange Dauer der Zusammenarbeit wird als Zeichen der Abhängigkeit gewertet, insbesondere wenn der Vertrag keine feste Laufzeit enthält.

Wichtige Aspekte:

• Zahlungen sollten an den Fortschritt des Projekts oder an erzielte Ergebnisse gebunden sein, nicht an feste Zeitintervalle.
• Jede für den Auftraggeber an einem Kalendertag geleistete Arbeit – selbst für wenige Minuten – zählt als ein Arbeitstag.

Besteuerung von Unternehmern in Serbien

Unternehmer in Serbien, die als unabhängig eingestuft werden, profitieren von niedrigeren Steuersätzen (Pauschalbesteuerung) und weniger Verpflichtungen im Vergleich zu nicht unabhängigen Unternehmern.

Unternehmer in Serbien, die pauschal besteuert werden, sind verpflichtet, ein „KPO-Buch“ (Umsatzregister) zu führen, um ihre Geschäftseinnahmen zu dokumentieren. Wenn ihr Jahresumsatz innerhalb eines Kalenderjahres die Grenze von sechs Millionen Dinar (ca. 50.000 EUR) überschreitet, müssen sie auf die doppelte Buchführung umsteigen, ähnlich wie es bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) der Fall ist. Diese Umsatzgrenze wird jedes Jahr zu Beginn eines neuen Kalenderjahres zurückgesetzt.

Bis zu diesem Schwellenwert reicht es aus, das KPO-Buch zu führen, entweder in physischer Form oder digital (zum Beispiel mit Excel). Darüber hinaus zahlen Unternehmer in Serbien monatlich einen festen Pauschalbetrag für Steuern und Sozialversicherungsbeiträge.

Das Nichtbestehen des Unabhängigkeitstests in Serbien hat erhebliche steuerliche Folgen. Dazu gehören:

• Eine höhere Steuerbelastung.
• Verpflichtende Beiträge zur Renten- und Invalidenversicherung.
• Aufgelaufene Zinsen auf rückständige Zahlungen.

Für Unternehmer in Serbien ist es essenziell, den Unabhängigkeitstest zu verstehen und die Kriterien zu erfüllen, um steuerliche Vorteile zu optimieren und den Status als pauschalbesteuerter Unternehmer zu bewahren.

Unabhängigkeitstest – Wichtige Erkenntnisse

Der Unabhängigkeitstest in Serbien spielt eine zentrale Rolle für Unternehmer und deren Auftraggeber. Gut informierte Unternehmer, die die steuerlichen Regelungen für Unternehmer in Serbien einhalten, vermeiden höhere Steuern und behalten ihren Status als pauschalbesteuerte Unternehmer. Dadurch sichern sie sich eine reibungslosere Geschäftstätigkeit und bessere finanzielle Ergebnisse.

Ob Sie als Unternehmer in Serbien tätig sind oder als Auftraggeber (Unternehmen) mit einem Unternehmer zusammenarbeiten, das Verständnis des Unabhängigkeitstests ist der Schlüssel, um die Besteuerung in Serbien effektiv zu meistern. Es wird dringend empfohlen, einen Anwalt zu konsultieren, um praktische Aspekte von Steuerprüfungen, zusätzliche Kriterien, die die Steuerbehörde prüfen könnte, sowie eine Analyse Ihres spezifischen Geschäftsmodells oder Ihrer Situation zu klären.

Falls Sie sich für eine Registrierung als Unternehmer und die Vorteile des Geschäfts in Serbien interessieren, lesen Sie unseren Blog zum Thema Unternehmensgründung in Serbien: Alles zur Firmengründung und Top 10 Gründe für Firmengründung in Serbien.