Test samostalnosti za preduzetnike: Kriterijumi i posledice

Test samostalnosti za preduzetnike u Srbiji, poznat i kao test nezavisnosti, predstavlja ključnu procenu koja se koristi kako bi se utvrdilo da li određeno lice koja posluje kao preduzetnik (PR) treba da bude posmatrano kao samostalni preduzetnik ili kao zaposleni u poreske svrhe. Ovaj test samostalnosti za preduzetnike ima značajan uticaj na oporezivanje u Srbiji, budući da preduzetnici koji nisu priznati kao samostalni gube pravo na paušalno oporezivanje, što dovodi do viših stopa oporezivanja i drugih pravnih posledica.

U ovom blogu, detaljno ćemo razmotriti ključne aspekte testa samostalnosti u Srbiji i njegove implikacije za preduzetnike i njihove klijente (nalogodavce).

Najvažnije je napomenuti da sadržaj ovog bloga nije zamena za individualni pravni savet. Uvek je bolje sprečiti nego lečiti – to pravilo posebno važi u poreskim pitanjima. Zamislite sledeću situaciju: na početku ili tokom poslovanja, jedan pravni savet ili pravovremena provera ugovora mogu Vas zaštititi od dalekosežnih i ozbiljnih posledica.

Šta je test samostalnosti za preduzetnike u Srbiji?

Test samostalnosti za preduzetnike u Srbiji služi tome da Poreska uprava utvrdi da li preduzetnik u Srbiji posluje nezavisno ili faktički funkcioniše kao zaposleni pod kontrolom svog klijenta. Dakle, ovaj test stamostalnosti služi da razotkrije pravu prirudu odnosa između firme i preduzetnika. Test samostalnosti se sastoji od devet kriterijuma, a preduzetnik u Srbiji se smatra nesamostalnim ako ispuni najmanje pet od njih.

Zanimljivost je da određene kategorije preduzetnika, kao što su advokati, ne podležu ovom testu samostalnosti.

Ideja iza testa samostalnosti za preduzetnike u Srbiji

Cilj testa samostalnosti u Srbiji je motivisan željom države da spreči prelazak zaposlenih u poslovni sektor iz nekoliko razloga. Najvažniji među njima je to što pravni sistem preduzetnike u Srbiji ne smatra zaposlenima, te stoga oni ne uživaju prava i zaštitu koju uživaju ona lica koja su formalno u radnom odnosu. S druge strane, angažovanje preduzetnika je finansijski povoljnija opcija za poslodavce, budući da su porezi i doprinosi na zarade viši u odnosu na bruto angažman preduzetnika. Posledično, javni državni prihodi su manji u slučaju kada firme angažuju preduzetnike, a ne zaposlene.

Zbog ova dva glavna faktora, Srbija je uvela test samostalnosti za preduzetnike.

Da li je ova mera opravdana, ili je negativno uticala na razvoj određenih industrija u Srbiji, ostaje otvoreno pitanje.

Posledice pada testa samostalnosti preduzetnika u Srbiji

Neuspeh, odnosno pad testa samostalnosti u Srbiji ima značajne finansijske posledice, a raspodela troškova zavisi od statusa klijenta (nalogodavca) koji je angažovao preduzetnika:

• Ako je klijent domaći pravni subjekt: Klijent snosi sve troškove povezane sa padom testa samostalnosti preduzetnika.
• Ako je klijent strani pravni subjekt: Preduzetnik u Srbiji snosi sve troškove povezane sa padom testa samostalnosti preduzetnika.

Troškovi i posledice pada testa samostalnosti za preduzetnike u Srbiji uključuju:

1. Više poreze: Zavisni preduzetnici u Srbiji plaćaju porez na lični prihod po stopi od 20%.
2. Dodatni doprinosi: Ovi doprinosi obuhvataju:

• Penziono i invalidsko osiguranje.
• Kamate na bilo koja kašnjenja u plaćanju.

Zbog svega navedenog, od suštinske važnosti je preventiva. Naime, ključno je da preduzetnici u Srbiji i njihovi klijenti razumeju i pridržavaju se kriterijuma iz testa samostalnosti kako bi izbegli značajno više poreske obaveze.

Devet kriterijuma testa samostalnosti za preduzetnike Srbiji

1. Radno vreme i dostupnost preduzetnika

Za potrebe ovog kriterijuma, preduzetnici u Srbiji smatraju se nezavisnim, odnosno samostalnim ako sami određuju svoje radno vreme, bez obaveza da se pridržavaju rasporeda ili dostupnosti koje nameće klijent. Dokazi kao što su fakture, e-mail korespondencija ili ugovori koji sugerišu da postoji određeno radno vreme mogu ukazivati na zavisnost.

Ključna razmatranja:

• Preduzetnici u Srbiji treba da izbegavaju striktne rasporede koje nameće klijent.
• Odlazak na odmor ili godišnji odmor ne bi trebalo da rezultira u istim iznosima koji se fakturišu kao u periodima aktivnog rada.

2. Korišćenje prostorija klijenta od strane preduzetnika

Prema ovom kriterijumu, preduzetnici u Srbiji treba da obavljaju svoju delatnost u prostorijama koje poseduju ili iznajmljuju, izbegavajući oslanjanje na prostorije klijenta. Minimalna prisutnost u kancelarijama klijenta, kao što su sastanci ili izveštavanje, nije problematična, ali kontinuirano korišćenje prostorija ukazuje na zavisnost.

Ključna razmatranja:

• Preduzetnici u Srbiji treba da imaju odvojene poslovne adrese i ugovore o zakupu.
• Sporadično korišćenje prostorija klijenta ne bi trebalo da bude problematično.

3. Obuka koju pruža klijent preduzetniku

Nezavisni preduzetnici u Srbiji obično ulažu u sopstveni profesionalni razvoj. Stoga, obuka koju finansira ili obezbeđuje klijent može ukazivati na zavisnost, naročito ako je usklađena sa osnovnim poslovnim potrebama klijenta.

Ključna razmatranja:

• Obuka koja unapređuje opšte veštine ne bi trebalo da bude naročito problematična.
• Obuka specifična za potrebe klijenta ukazuje na postojanje zavisnosti.

4. Metod zapošljavanja, odnosno angažovanja preduzetnika

Preduzetnici koji su angažovani putem oglasa za posao ili agencija za zapošljavanje mogu pasti ovaj kriterijum. Samostalni preduzetnici obično se nalaze putem drugih kanala, kao što su direktni poslovni pregovori.

Ključna razmatranja:

• Oglasi koji specificiraju kvalifikacije nalik zaposlenju ukazuju na zavisnost.
• Angažovanje trećeg lica specijalizovanog za pronalaženje osoba pogodnih za zaposlenje ukazuje na zavisnost.

5. Alati, oprema i upravljanje radom preduzetnika

Preduzetnici u Srbiji treba da poseduju ili iznajmljuju alate i opremu potrebnu za obavljanje svog samostalnog rada. Zavisnost je očigledna ako klijent obezbeđuje ili finansira ovu opremu, naročito ako su to osnovni, a ne specijalizovani alati koje preduzetnik koristi u radu.

Ključna razmatranja:

• Poreski inspektori mogu da analiziraju dokumentaciju o vlasništvu i finansiranju opreme.
• Mikromenadžment od strane klijenta potkopava nezavisnost.

6. Zavisnost prihoda preduzetnika

Ako najmanje 70% prihoda preduzetnika dolazi od jednog klijenta ili povezanih lica u periodu od 12 meseci, smatraće se da je preduzetnik pao ovaj kriterijum.

Ključna razmatranja:

• Diverzifikacija prihoda je veoma važna za samostalnost preduzetnika u Srbiji.
• Naknade za troškove koje pokriva klijent, kao što su računi za telefon, mogu ukazivati na zavisnost preduzetnika.

7. Usklađenost sa osnovnim poslovanjem klijenta i uobičajeni poslovni rizik preduzetnika

Preduzetnici u Srbiji čije su aktivnosti i poslovna delatnost u velikoj meri usklađene sa osnovnim poslovanjem klijenta mogu biti okarakterisani kao zavisni.

Ključna razmatranja:

• Ugovori bi trebalo da sadrže obavezu isporuke specifičnih rezultata, a ne kontinuirano učešće u poslovnim operacijama.
• Odsustvo klauzule koja nalaže da preduzetnik u Srbiji snosi uobičajeni poslovni rizik za rad koji isporučuje klijentu, kada je to primenljivo, dodatno ukazuje na manjak nezavisnosti.

8. Ekskluzivitet u radu preduzetnika

Sloboda preduzetništva, odnosno angažovanje od strane više klijenata je ključni pokazatelj nezavisnosti preduzetnika, dok ekskluzivitet prema jednom klijentu može ukazivati na zavisnost.

Ključna razmatranja:

• Održavanje aktivnog portfolija klijenata pokazuje sposobnost preduzetnika da posluje nezavisno i smanjuje percepciju zavisnosti od jednog izvora prihoda.
• Korisno može biti i izbegavanje pojedinih vrsta obaveza ekskluziviteta preduzetnika prema klijentu, ali ne svih.

9. Trajanje angažovanja preduzetnika

Preduzetnik u Srbiji koji radi za istog klijenta 130 ili više radnih dana unutar perioda od 12 meseci (sa ili bez prekida) može biti biti smatran zavisnim. Ovaj produženi period angažovanja se smatra znakom zavisnosti, nalik na radni odnos, naročito ako ugovor ne sarži ugovoreni rok trajanja.

Ključna razmatranja:

• Naknade za rad preduzetnika bi trebalo da budu vezane za faze projekta ili određene rezultate, a ne za kontinuirane vremenske intervale.
• Svaki rad za klijenta tokom određenog dana, čak i ako traje samo nekoliko minuta, može se posmatrati kao jedan radni dan.

Poreski tretman preduzetnika u Srbiji

Preduzetnici u Srbiji koji se smatraju samostalnim po pravilu uživaju niže poreske obaveze (paušalni preduzetnici). 

Preduzetnici u Srbiji koji posluju kao paušalni poreski obveznici obavezni su da vode „KPO knjigu“ (evidenciju o prometu) kako bi dokumentovali svoje poslovne prihode. Ako njihov godišnji promet premaši šest miliona dinara u toku kalendarske godine, moraju da pređu na dvostruko knjigovodstvo koji koriste i društva sa ograničenom odgovornošću (DOO). Ovaj prag prometa se resetuje na početku svake nove kalendarske godine. Do dostizanja ovog limita, preduzetnici u Srbiji su obavezni da vode KPO knjigu, koja može biti u fizičkom ili digitalnom formatu (npr. u Excelu), i da plaćaju fiksni mesečni paušal za poreze i doprinose.

Međutim, neuspeh, odnosno pad testa samostalnosti za preduzetnike u Srbiji izaziva značajne poreske posledice, uključujući veće poreske namete, te više iznose doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje, kao i obavezu plaćanja dospelih kamata na navedene iznose.

Stoga je za preduzetnike u Srbiji razumevanje i pridržavanje testa sasmostalnosti ključno za optimizaciju poreskih obaveza, kako za same preduzetnike, tako i za njihove domaće klijente koji ih angažuju.

Test samostalnosti za preduzetnike – ključna razmatranja

Test samostalnosti za preduzetnike u Srbiji može biti od ključnog značaja za same preduzetnike i njihove klijente – privredne subjekte u Srbiji. Stoga, informisanost o specifičnostima oporezivanja preduzetnika u Srbiji i pridržavanje poreskih propisa omogućava sigurnije poslovanje, efikasno upravljanje rizicima, a u konačnici i bolje finansijske rezultate.  

U slučaju da poslujete kao preduzetnik u Srbiji ili klijent (privredni subjekt) koji angažuje preduzetnika za pružanje određenih usluga, razumevanje testa samostalnosti u Srbiji ključno je za efikasno upravljanje Vašim troškovima i rizicima.

Preporučljivo je da se konsultujete sa advokatom kako biste pribavili više informacija o pravnim i praktičnim aspektima poreskih kontrola, a posebno o dodatnim praktičnim indikatorima zavisnosti preduzetnika kojima se Poreska uprava može rukovoditi prilikom ispitivanja samostalnosti preduzetnika u svakom konkretnom slučaju.

Takođe, ukoliko ste zainteresovani za registraciju preduzetnika i prednosti poslovanja u Srbiji, pročitajte naš blog na temu Osnivanja firme u Srbiji: Potpuni vodič za osnivanje firme i Top 10 razloga za otvaranje firme u Srbiji.